[상속세]상속공제｜그 밖의 인적공제·일괄공제·배우자공제 쉽게 정리

 

상속세 신고 시 적용할 수 있는 공제는 무엇이 있을까요? 상속세를 줄일 수 있는 중요한 절세 수단인 상속공제, 그 중에서도 인적공제와 일괄공제, 배우자공제에 대해 꼭 알아야 할 내용을 정리해 드립니다.

 

 본 포스팅에서는 다음 내용을 상세히 안내합니다:

• 인적공제 종류 및 조건
• 일괄공제 적용 요건
• 배우자공제 계산 방법과 주의사항

1. 그 밖의 인적공제란?

상속세 인적공제는 피상속인의 사망으로 인해 상속이 개시되는 경우, 상속인 또는 동거가족의 특성에 따라 적용할 수 있는 공제입니다.

1) 인적공제 종류 및 금액

구분	공제여부	공제금액	비고
자녀공제	O	자녀 수 × 5,000만원	모든 자녀 대상
미성년자공제	O	미성년자 수 × 1,000만원 × (19세까지 잔여 연수)	상속인(배우자 제외) 및 동거가족 중 미성년자에 한함
연로자공제	O	연로자 수 × 5,000만원	상속인(배우자 제외) 및 동거가족 중 65세 이상자에 한함
장애인공제	O	장애인 수 × 1,000만원 × 기대여명 연수	상속인(배우자 포함) 및 동거가족 중 장애인

자녀공제는 미성년자공제와 중복 가능,

장애인공제는 다른 공제(자녀, 미성년자, 연로자, 배우자)와 중복 적용 가능합니다.

 

2) 동거가족이란?

피상속인이 사실상 부양하던 직계존비속(배우자의 직계존속 포함) 및 형제자매를 의미합니다.

3) 기대여명 연수란?

장애인공제 계산 시 필요한 기대여명 연수는 다음 경로에서 확인할 수 있습니다.

국가통계포털(KOSIS) > 국내통계 > 주제별 통계 > 보건 > 생명표 > 완전생명표(1세별)

 

2. 일괄공제란?

상속세 신고 시, 다음 조건을 충족할 경우 최대 5억원까지 공제해주는 제도입니다.

1) 적용 조건

• 피상속인이 거주자일 것
• 상속인이 배우자, 직계비속, 형제자매 등일 것
• 상속세 신고기한 내에 신고했을 것

 

2) 공제 금액

• 기초공제(2억원) + 인적공제 합계액
• 또는 5억원 중 큰 금액을 공제받을 수 있음

예시:

기초공제 2억원 + 인적공제 1.5억원 = 3.5억원
일괄공제 5억원이 더 크므로 5억원 공제 가능

3) 유의사항

• 배우자 단독 상속 시: 일괄공제 불가 (기초공제 + 인적공제만 가능)
• 신고기한 내 신고 없는 경우: 자동으로 5억원 공제 적용 + 배우자공제 가능

 

3. 배우자 상속공제

피상속인의 배우자가 생존해 있고, 실제 상속을 받은 경우 적용되는 공제입니다.

1) 공제액

배우자 실제 상속금액	공제액
없음 또는 5억원 미만	5억원
5억원 이상	실제 상속받은 금액 (단, 공제한도 초과 시 한도액까지만 공제)

 

2) 배우자공제 한도 계산

아래 ①, ② 중 적은 금액이 공제한도액이 됩니다.

① 다음 공식에 따른 계산

(상속재산 + 추정상속재산 + 10년 내 증여재산 중 상속인 수증분 - 상속인 외 유증·사인증여재산 - 비과세·불산입 재산 - 공과금·채무) × 배우자의 법정상속지분 - 배우자의 사전증여재산 과세표준

② 230억원

4. 실제 상속받은 금액 계산식

배우자 상속재산가액 - 승계한 공과금 및 채무 - 비과세 재산 = 실제 상속받은 금액

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5.  배우자공제 분할 신고기한

공제를 적용받기 위해서는 다음 기한까지 분할 등기·명의변경을 완료하고 신고해야 합니다.

• 상속세 신고기한 다음 날부터 6개월 이내

단, 부득이한 사유(소송, 심판청구 등)가 있는 경우 → 종료일 다음 날부터 6개월 이내 신고 가능

상속세 공제는 적용 가능한 항목을 모두 챙기는 것이 절세의 핵심입니다. 특히 그 밖의 인적공제, 일괄공제, 배우자공제는 상속세 부담을 크게 줄일 수 있는 방법이니 꼭 확인하세요

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