간주임대료 계산사례 완벽 정리

간주임대료 계산사례 완벽 정리

주택임대소득을 신고할 때 많은 분들이 헷갈리는 부분이 바로 보증금에 대한 간주임대료 계산입니다. 이번 글에서는 실제 사례를 통해 쉽게 이해할 수 있도록 설명드리겠습니다.

간주임대료란 무엇인가?

간주임대료란
보증금(전세금)을 받았을 때 이를 이자수익처럼 간주하여 소득으로 계산하는 것입니다.

 

다만, 아래 조건을 모두 만족해야 적용됩니다.

✔ 3주택 이상 보유 (부부 합산)
✔ 보증금 합계 3억원 초과

 

 CASE 1 : 보증금이 변동 없는 경우

다음과 같이 3채의 비소형주택을 임대하고 있다고 가정합니다.

구분	보증금	월세	면적	기준시가
A주택	1억5천	100만원	69㎡	4억
B주택	1억	없음	65㎡	2.5억
C주택	3억5천	130만원	109㎡	6억

임대기간: 1년(1.1 ~ 12.31)
금융수익 없음

Step 1. 간주임대료 계산 구조

간주임대료는 아래 공식으로 계산합니다.

(보증금 – 3억원 초과분) × 60% × 이자율(3.1%)

 

※ 중요한 포인트

• 3억원 차감은 보증금이 큰 주택부터 순서대로 적용

 

Step 2. 주택별 간주임대료 계산

✔ A주택

• 1.5억원 전체 적용
   1.5억 × 60% × 3.1% = 2,790,000원

✔ B주택

• 1억원 전체 적용
   1억 × 60% × 3.1% = 1,860,000원

✔ C주택

• 3억원 초과분만 적용
   (3.5억 - 3억) × 60% × 3.1% = 930,000원

 

Step 3. 월세 포함 총수입금액

구분	간주임대료	월세	합계
A주택	2,790,000	12,000,000	14,790,000
B주택	1,860,000	-	1,860,000
C주택	930,000	15,600,000	16,530,000

총합 = 33,180,000원

 

핵심 포인트 정리

✔ 보증금 3억원 초과분만 과세
✔ 보증금이 큰 주택부터 차감
✔ 이자율은 매년 변경 (’25년 3.1%)
✔ 월세 + 간주임대료 = 총수입금액

 

실무에서 자주 틀리는 부분

❌ 3억원을 주택별로 각각 차감 → 잘못된 계산
✔ 전체 보증금 기준으로 적용

 

❌ 소형주택 포함 계산
✔ 소형주택은 주택 수 제외 가능 (조건 있음)

 

간주임대료는 단순한 계산처럼 보이지만
주택 수, 보증금 구조, 차감 순서에 따라 결과가 크게 달라집니다.

 

특히 3주택 이상 보유자라면
반드시 정확하게 계산해야 세무 리스크를 줄일 수 있습니다.